A公司拥有B公司70％的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率为17％。资料一：2015年6月30日，B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司，其成本为7 500万元。A公司

admin2018-09-19 48

问题 A公司拥有B公司70％的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率为17％。
  资料一：2015年6月30日，B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司，其成本为7 500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9 070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
  资料二：A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同。
  要求：
编制A公司编制2017年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。

选项

答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销：借：未分配利润——年初 1 500 贷：固定资产——原价 1 500 借：少数股东权益 337．5 贷：未分配利润——年初 337．5 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产——累计折旧 (300×1．5)450 贷：未分配利润——年初 450 借：未分配利润——年初 (450×30％×75％)101．25 贷：少数股东权益(33．75+67．5)101．25 借：固定资产——累计折旧 300 贷：管理费用 300 借：少数股东损益 (300×30％×75％)67．5 贷：少数股东权益 67．5 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 (337．5—75)262．5 贷：未分配利润——年初 262．5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 [262．5一(1 500一300×2．5)×25％175

解析

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