甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据

admin2015-08-27 56

问题甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司201 5年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25％。甲公司下列会计处理中正确的有

选项 A、2015年确认递延所得税费用210万元
B、2015年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C、2015年应交所得税为3540万元
D、2015年所得税费用为3750万元

答案A,B,C,D

解析 2015年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6800／20(2015年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元)，递延所得税费用=840×25％=210(万元)，选项A正确；2015年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200(累计公允价值变动收益)+6800／20×2(至2015年12月31日按税法规定累计折旧)=1880(万元)，递延所得税负债余额=1880×25％=470(万元)，选项B正确；2015年应交所得税= (15000—840)×25％=3540(万元)，选项

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