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  3. 2009年1月1日W市的大华工业有限责任公司，准备投资于A企业，投资金额500万元，占A企业股权总额40%，现在拟定两项投资方案： 甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2000年1月外购，原值380万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投

2009年1月1日W市的大华工业有限责任公司，准备投资于A企业，投资金额500万元，占A企业股权总额40%，现在拟定两项投资方案： 甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2000年1月外购，原值380万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投

admin2012-10-15  69
问题 2009年1月1日W市的大华工业有限责任公司，准备投资于A企业，投资金额500万元，占A企业股权总额40%，现在拟定两项投资方案：
甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2000年1月外购，原值380万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投资100万元[成本80万元，同期市场价格(不含税)100万元]；
乙方案：4辆卡车投资400万元(2006年6月5日购进，原值380万元，已经计提折旧60万元)，原材料投资100万元(外购时价格80万元，同期不含税市场价格100万元)。
试对于以上两项投资方案进行分析，以所得税税负为判断标准，选择对于大华工业有限责任公司有益的方案。(本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期五其他进项税。)
选项
答案(1)甲方案： 根据税法规定，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 根据税法规定，自产产品对外投资的，视同销售，应该计算缴纳增值税。 应纳增值税：100×17%=17(万元) 应纳城建税=17×7%=1.19(万元) 应纳的教育费附加=17×3%=0.51(万元) 应纳企业所得税=[300-(380-100)+(100-80)-1.19-0.51)×25%=58(万元) (2)乙方案： 出售卡车，要征收增值税，400/1.04×4%×50%=7.69(万元) 外购货物用于投资，应该视同销售，计算缴纳增值税。 应纳增值税=100×17%=17(万元) 应纳城建税=24.69×7%=1.73(万元) 应纳的教育费附加=24.69×3%=0.74(万元) 应纳企业所得税：[400÷(1+4%)-(380-60)+(80-80)-1.73-0.74+400÷(1+ 4%)×4%×50%] ×25%=17.46(万元) (3)甲方案比乙方案少缴纳7.88万元的所得税，所以甲方案优于乙方案。
解析
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