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  3. 某公司(居民企业)2017年度实现利润总额140万元。 “财务费用”账户中包括三项利息费用支出：①1月初按照年利率8％向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②1月初按照年利率12％向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金，支付利息4

某公司(居民企业)2017年度实现利润总额140万元。 “财务费用”账户中包括三项利息费用支出：①1月初按照年利率8％向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②1月初按照年利率12％向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金，支付利息4

admin2019-09-21  28
问题 某公司(居民企业)2017年度实现利润总额140万元。 “财务费用”账户中包括三项利息费用支出：①1月初按照年利率8％向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②1月初按照年利率12％向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金，支付利息45万元，该股东对公司的权益性投资为300万元；③1月初经过批准向本公司职工 (非股东)借入与向银行借款同期的生产经营用资金300万元，公司与职工之间签订了借款合同，支付借款利息30万元。假定该公司没有其他纳税调整项目，问：   
(1)该公司当年计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少万元?   
(2)该公司当年账面超支的利息费用是多少万元?   
(3)该公司当年的应纳税所得额为多少万元?
选项
答案向股东借款金额=45÷ (12％÷12×9)=500(万元)，小于权益性投资额的2倍。 计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8％÷12×9=30(万元) 超标准的利息费用=45—30=15(万元) 计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8％÷12×9=18(万元)；超标准利息=30一18=12(万元) 则： (1)公司当年计算应纳税所得额时可扣除的利息费用=20+30+18=68(万元) (2)账面超支利息=15+12=27(万元) (3)该公司当年应纳税所得额=140+27=167(万元)。
解析
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