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某市影视城系2018年6月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2018年6月1日至2023年5月31日，年度租金于次年6月1日支付。 2018年6～8月为筹备期，2018年8月

admin2019-11-13  19
问题 某市影视城系2018年6月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。
影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2018年6月1日至2023年5月31日，年度租金于次年6月1日支付。
2018年6～8月为筹备期，2018年8月1 8日～8月31日进行试营业，2018年9月1日起正式对外营业。
1．2018年度“利润表”有关项目如下：

2．审核影视城2018年会计核算及相关资料：
(1)“实收资本”金额为500万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2018年6月1日投入300万元和201 8年12月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2018年6月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。
(2)审核“营业成本”发现：
①6～8月对影视经营用房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期待摊费用”，自9月开始摊销计入“营业成本”，2018年度摊销金额为40万元。
②因经营用房的租赁费尚未支付，12月按租赁协议预提6～12月租赁费80万元(不含增值税)，计入“营业成本”。2019年6月1日商业广场开发公司收取2018年6月至2019年5月的租赁费，并开具合规发票。
③8～12月支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”，其中50万元于2019年2月取得发票；20万元截至2019年5月31日尚未取得发票。
(3)审核“销售费用”发现：
10月为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计40万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为18万元和14万元，未扣缴税款。
(4)审核“管理费用”发现，其中：
①6～8月筹建期间发生开办费用合计120万元，其中包括6—7月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。
②9～12月“管理费用”中业务招待费6万元。
③全年发生职工工资总额60万元，职工福利费支出12万元，职工教育经费支出1万元，拨缴工会经费1．2万元(取得工会经费收入专用收据)。
(5)审核“财务费用”发现：
12月1日以年利率6％取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，当年支付的贷款利息3．5万元；日常结算费用46．5万元。假定其他事宜与纳税无关，筹办期间的筹办费在当年一次性扣除。
计算影视城2018年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。
选项
答案应纳税所得额=—16．4+14．74+80+20+12+2．4+3．6+1=117．34(万元)应纳企业所得税额=117．34×25％=29．34(万元)。
解析
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