某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2017年1月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。按规定计算的当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为13200元；当月内销货物

admin2017-11-30 45

问题某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2017年1月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。按规定计算的当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为13200元；当月内销货物取得不含税销售额150000元，出口货物的离岸价为42000美元(美元与人民币的比价为1：8．3)，该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。下列表述正确的是( )。

选项 A、应退增值税45318元，免抵增值税额为0
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税23644元，免抵增值税额19958元
D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

答案C

解析当期不得免征和抵扣的税额=42000×8．3×(17％一13％)一13200×(17％一13％)=13416(元)
  应纳增值税=150000×17％一(368000×17％一13416)=-23644(元)
  免抵退税额=42000×8．3×13％-13200×13％=43602(元)
  应退税额=23644(元)
  免抵税额=43602—23644=19958(元)。

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