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  3. 某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2013年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为( )。

某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2013年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为( )。

admin2022-06-22  26
问题 某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2013年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为(       )。
选项 A、借：银行存款　　　　　　2040
　　　　　贷：补贴收入　　　　　　2040
B、借：银行存款　　　　　　　　　　　　10214
　　　　　贷：利润分配一未分配利润　　　　　　10214
C、借：银行存款　　　　　　　　8174
　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　8174
D、借；银行存款　　　　　　　　　　10214
　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　 10214
答案C
解析 增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17％－1346=10214(元)，实际税负=10214÷68000=15．02％，实际税负超过3％的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3％=2040(元)，应退税额=10214－2040=8174(元)
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