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  3. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

admin2021-10-13  53
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(  )。
选项 A、[49140+2457÷(1+17％)]÷(1—30％)×30％=21960(元)
B、(49140+2457)÷(1—30％)×30％=22113(元)
C、49140÷(1—30％)×30％=21060(元)
D、[(49140+2457)÷(1+17％)]÷(1—30％)×30％=18900(元)
答案A
解析 委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1一消费税比例税率)×消费税比例税率，本题中收取的加工费含增值税，应换算为不含增值税的销售额。
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