长江公司系甲公司的母公司,2016年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为900万元,增值税税额为153万元,实际成本为800万元,未计提存货跌价准备,相关款项已收存银行。甲公司将购入的产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当

admin2018-06-20  18

问题 长江公司系甲公司的母公司,2016年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为900万元,增值税税额为153万元,实际成本为800万元,未计提存货跌价准备,相关款项已收存银行。甲公司将购入的产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司编制2016年合并财务报表时的抵销调整处理中正确的有(     )。

选项 A、抵销营业收入900万元
B、抵销营业成本900万元
C、抵销管理费用10万元
D、抵销固定资产5万元
E、调增递延所得税资产23.75万元

答案A,E

解析 正确处理为:
①抵销营业收入900万元;
②抵销营业成本800万元;
③抵销管理费用的金额=(900—800)÷10×6/12=5(万元);
④抵销固定资产的金额=100—5=95(万元);
⑤调增递延所得税资产的金额=(100—5)×25%=23.75(万元),选项A和E正确。
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