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长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当

admin2018-06-20  21
问题 长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司编制2016年合并财务报表时的抵销调整处理中正确的有(     )。
选项 A、抵销营业收入900万元
B、抵销营业成本900万元
C、抵销管理费用10万元
D、抵销固定资产5万元
E、调增递延所得税资产23．75万元
答案A,E
解析 正确处理为：
①抵销营业收入900万元；
②抵销营业成本800万元；
③抵销管理费用的金额=(900—800)÷10×6/12=5（万元）；
④抵销固定资产的金额=100—5=95（万元）；
⑤调增递延所得税资产的金额=（100—5）×25％=23．75（万元），选项A和E正确。
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