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甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段。为提高产能,公司拟新建一个生产车间。该车间运营期6年,有两个方案可供选择: 方案一:设备购置。预计购置成本320万元,首年年初支付;设备维护费用每年2万元,年末支付。 方案二:设备租赁。租赁
甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段。为提高产能,公司拟新建一个生产车间。该车间运营期6年,有两个方案可供选择: 方案一:设备购置。预计购置成本320万元,首年年初支付;设备维护费用每年2万元,年末支付。 方案二:设备租赁。租赁
admin
2022-05-20
42
问题
甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段。为提高产能,公司拟新建一个生产车间。该车间运营期6年,有两个方案可供选择:
方案一:设备购置。预计购置成本320万元,首年年初支付;设备维护费用每年2万元,年末支付。
方案二:设备租赁。租赁期6年,租赁费每年50万元,年初支付。租赁公司负责设备的维护,不再另外收费。租赁期内不得撤租,租赁期满时租赁资产所有权以60万元转让。6年后该设备可按85万元出售,但需支付处置费用5万元。根据税法相关规定,设备折旧年限8年,净残值率4%,按直线法计提折旧。税前有担保借款利率8%,企业所得税税率25%。
要求:
计算设备租赁相对于购置的差额现金流量及其净现值(计算过程和结果填入下方表格中)。
选项
答案
[*] 折现率=8%×(1-25%)=6% 自行购置方案: 年折旧额=320×(1-4%)/8=38.4(万元) 折旧抵税=38.4×25%=9.6(万元) 第6年末账面净值=320-38.4×6=89.6(万元) 第6年变现相关现金流=85-5+[89.6-(85-5)]×25%=82.4(万元) 租赁方案: 计税基础=50×6+60=360(万元) 年折旧额=360×(1-4%)/8=43.2(万元) 折旧抵税=43.2×25%=10.8(万元) 第6年末账面净值=360-43.2×6=100.8(万元) 第6年末变现净值=85-5=80(万元) 第6年末清理损失=100.8-80=20.8(万元) 第6年变现相关现金流=80+20.8×25%=85.2(万元)
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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