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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年11月份发生下列经济业务： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元．另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20％，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元。取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年11月份发生下列经济业务： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元．另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20％，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元。取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验

admin2021-04-15  29
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年11月份发生下列经济业务：
(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元．另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20％，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元。取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝．取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元；
(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票。注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库；
(3)卷烟厂乍产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖店3600箱，取得不含税销售额．3600万元；
(4)购进一辆小汽车办公自用，取得的增值税专用发票注明价款为20万元、增值税3．4万元。款项已付，国家税务总局核定的同类型小汽车的最低计税价格为22万元；
(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1．7万元，材料已验收入库；
(6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元；
(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20％，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司；
(8)11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元．缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。
(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。
(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件．取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20．4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票注明销售额100万元。(已知烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每支0．003元，甲类卷烟比例税率为56％，乙类卷烟比例税率为36％)
根据上述资料，回答下列问题：
卷烟厂本月应缴纳增值税(    )万元。
选项 A、653．08
B、631．6
C、653.12
D、617.04
答案B
解析 可抵扣的进项税额①外购烟叶进项税额=40×(1+10％)×(1+20％)×13％+3×11％=7．19(万元)②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1．36=69．36(万元)③2013年8月1日起，纳税人购进自用的汽车可以抵扣进项税，进项税额=3．4(万元)④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1．7万元可以作为当期进项税抵扣；⑤烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理，进项税转出额=3×17％=0．51(万元)⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：14．08万元⑦回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20．4万元准予抵扣。可以抵扣的进项税额合计=7．19+69．36+3．4+1．7一0．51+14．08+20．4=115．62(万元)本月销项税额=3600×17％+600×17％+80×17％+18÷1．17×17％+100×17％=747．22(万元)本月应纳增值税=销项税额一进项税额=747．22—115．62=631．6(万元)
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