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  3. A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下： (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存

A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下： (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存

admin2009-01-15  35
问题 A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下：
   (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。
   (2)2001年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。
   (3)2002年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。
   (4)2004年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
   (5)2004年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建
工程，共发生支出300万元，拆除部分固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。
   (6)2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。
   (7)2006年9月20日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕。
   为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。
   要求：   
   (1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。
   (2)计算2001年年折旧额。
   (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
   (4)计算2003年年折旧额。
   (5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。
   (6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。
   (7)计算2004年改扩建后折旧额。
   (8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。
   (9)计算2006年年固定资产折旧额。
   (10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。
选项
答案(1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产人账价值。 固定资产人账价值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500 (万元) (2)计算2001年年折旧额。 2001年年折旧额＝(500－20)×5/15×3/12＝40(万元) (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 2002年年折旧额＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(万元) 2002年
解析
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