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  3. 2015年我国某市公民王某取得如下收入： (1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元； (2)2月购进A种债

2015年我国某市公民王某取得如下收入： (1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元； (2)2月购进A种债

admin2016-06-19  21
问题 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2)2月购进A种债券30000份，买价6元／份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元／份，支付相关税费1600元：
(3)7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元(不考虑相关税费)；
(4)1～6月，利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元(已扣除生计费)在合伙人之间平均分配；
(6)3月取得从A股上市公司分派的股息20000元，已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元，在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元，该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元，在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)2015年王某除年终奖以外的工资、薪金所得应纳个人所得税；
(2)2015年12月份王某取得年终奖应纳个人所得税；
(3)王某转让债券所得应纳个人所得税；
(4)2015年王某出租门面房取得所得应纳个人所得税；
(5)2015年王某兼职收入应纳个人所得税；
(6)王某从合伙企业取得所得应纳个人所得税；
(7)王某股息、利息收人应纳个人所得税；
(8)王某转让境外上市公司股票应纳个人所得税；
(9)王某拍卖字画取得的收入应纳个人所得税；
(10)王某从A国取得所得在我国应补缴个人所得税。
选项
答案(1)2015年王某除年终奖以外的工资、薪金所得应纳个人所得税=[(5400—3500)×10％一105]×11+(5400+3000—3500)×20％一555=1360(元) (2)12000÷12=1000(元)，确定适用税率为3％，速算扣除数为0，王某12月份取得年终奖应纳个人所得税=12000 × 3％=360(元) (3)转让债券所得应纳个人所得税=(14 ×18000—6 × 18000—1600—1500 × 18000／30000)×20％=28300(元) (4)王某出租门面房应纳个人所得税=4400 ×(1—20％)×20％×6=4224(元) (5)兼职收入用于公益性捐赠扣除标准=4500×(1—20％)×30％=1080(元) 兼职收入应纳个人所得税=4500×(1—20％)×20％×5+[4500×(1—20％)一1080]×20％=4104(元) (6)从合伙企业取得所得应纳个人所得税=280000／2 ×35％一14750=34250(元) (7)国债利息收入免征个人所得税。股息、利息收入应纳个人所得税=20000 × 50％×20％=2000(元) (8)转让境外上市公司股票应纳个人所得税=56000 × 20％=11200(元) (9)拍卖字画取得的收入应纳个人所得税=(12000—5200—460)×20％=1268(元) (10)在A国取得特许权使用费收入抵免限额=54000 ×(1—20％)×20％=8640(元) 在A国取得股息抵免限额=32000×20％=6400(元) A国抵免限额合计=8640+6400=15040(元) 境外所得在境外已纳税额=8000+6000=14000(元) 在我国应补个人所得税=15040—14000=1040(元)。
解析
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