Bloomington公司财务总监Jerry正在和下属一起进行预算编制工作。在和下属进行交流和沟通之后，Jerry要求预算编制团队人员在6周内制定出预算，提交给企业高管团队进行审批。在预算编制会议上，财务分析师Mark告诉Jerry，企业明年的销售将比今年

admin2018-10-19 81

问题 Bloomington公司财务总监Jerry正在和下属一起进行预算编制工作。在和下属进行交流和沟通之后，Jerry要求预算编制团队人员在6周内制定出预算，提交给企业高管团队进行审批。在预算编制会议上，财务分析师Mark告诉Jerry，企业明年的销售将比今年提高20％。作为变动成本，原材料、变动制造费将随销售额的提高而成比例提高，而另外一项变动成本——人工费用的增长将为10％。固定制造费用明年将和今年保持一致。在销售管理费用中，变动部分每单位为$1 000，同定部分明年降低$2 000 000。Jerry随后翻阅了本年度的销售业绩，发现了如下的财务数据：销售单位10 000个，每个产品售价$10 000，人工费用为$20 000 000，原材料费用为$30 000 000，变动制造费用为$10 000 000，固定制造费用为$5 000 000，销售管理费用为$15 000 000。问题：
该公司的预算编制流程是哪一种?它有什么优点和缺点?

选项

答案由于财务总监和下属在预算编制过程中进行了广泛的交流沟通，故此该公司的预算编制方式应当属于参与式预算。参与式预算是一种自下而上的预算，也就是管理者和下属共同商讨进行的预算。参与式预算的优点是： (1)来自第一线的专业信息有可能使预算决策更可靠。 (2)部门管理者因为和领导进行了沟通，受到激励，故此能够良好实施该预算。 (3)参与式预算非常适用于经营环境高度波动的企业。参与式预算的缺点是： (1)该预算不将企业战略放在首要位置，各部门可能无法为企业战略进行良好的协调工作。 (2)预算编制时间长，成本较高。 (3)预算过程中，如果高管过松审批会导致预算松弛。

解析

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财务报告规划绩效与控制

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