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  3. 大华公司是经认定的科技型中小企业，主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元，发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元

大华公司是经认定的科技型中小企业，主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元，发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元

admin2022-07-25  74
问题 大华公司是经认定的科技型中小企业，主要从事技术研发(为增值税一般纳税人)。2018年度取得销售收入为4 000万元、投资收益为100万元，发生销售成本为2 890万元、税金及附加为180万元、管理费用为350万元、销售费用为320万元、财务费用为230万元，营业外支出为20万元。企业自行计算实现年度利润总额为110万元。
　　    2019年初，聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
　　    (1)2018年10月转让2014年自建的旧办公楼，合同记载的含税收入为1 300万元、成本为700万元(其中土地价款为200万元)，此笔业务没有入账，转让环节的相关税费没有缴纳也没有入账。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 600万元，成新度折扣率五成。
　　    (2)财务费用中的借款利息支出为100万元，其中从100％控股的母公司借款2 000万元，借款期限为1年，自2018年1月1日至2018年12月31日，年利率为8％。已知大华公司的注册资本为400万元，各月平均所有者权益之和为500万元，无其他关联方借款，2018年金融企业同期同类贷款年利率为6％。
　　    (3)8月份接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3．9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
　　    (4)管理费用中含业务招待费用13万元，研发费用100万元。
　　    (5)成本、费用中含实发工资总额120万元、职工福利费18万元、职工工会经费2．8万元、职工教育经费4万元。
　　    (6)投资收益中含转让国债收益8．5万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，利率5％，转让时持有天数为700天，企业以前年度并未对国债利息作账务处理。
　　    (7)营业外支出中含通过当地环保建设部门向环保设施建设捐款18万元并取得合法票据。
　　    其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率为7％；产权转移书据印花税税率为0．5‰；转让旧办公楼适用简易计税方法。
    根据上述资料，回答下列问题：
计算该企业2018年的应纳税所得额和应纳所得税额。(金额单位为万元，保留小数点后两位。)
选项
答案业务(2)，大华公司从关联方借款，借款利率超过金融企业同期同类贷款年利率的部分不能在所得税前扣除，纳税调整2 000×(8％-6％)=40(万元)。大华公司从股东借款关联债资比为2 000÷500=4。超过标准债资比2：1的部分，不能税前扣除，纳税调整2 000×6％×(1-2÷4)=60(万元)。利息支出合计调增40+60=100(万元)。 　　 业务(4)，业务招待费扣除限额标准1：业务招待费的扣除标准=13×60％=7．8(万元)。业务招待费扣除限额标准2：业务招待费的扣除标准=4 000×5‰=20(万元)。业务招待费应调整的应纳税所得额=13-7．8=5．20(万元)。科技型中小企业的研发费用，加计扣除75％，纳税调减100×75％=75(万元)。 　　 业务(5)，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计=(18-120×14％)+(2．8-120×2％)=1．60(万元)。 　　 业务(6)，国债利息免税，应调减的应纳税所得额=72×(5％÷365)×700=6．90(万元)。 　　 业务(7)，公益性捐赠限额=604．91×12％=72．59(万元)。 　　 捐赠支出未超过限额，不需要进行纳税调整。该企业2018年度应纳税所得额=604．91+100+5．20-75+1．60-6．90=629．81(万元)。该企业2018年度应缴纳的企业所得税=629．81×25％=157．45(万元)。
解析
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