某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，拨缴工会经费0．72万元，提取职工福利费15．08万元（不包括列入企业员工工资薪金

admin2017-05-10 54

问题某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，拨缴工会经费0．72万元，提取职工福利费15．08万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），提取职工教育经费1．08万元；
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元；
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元；
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
2014年工资及职工福利费、工会经费、职工教育经费，应调整应纳税所得额是( )万元。

选项 A、0
B、0．72
C、5
D、5．8

答案C

解析实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2％=1．44（万元），上缴了0．72万元，不需要纳税调整。职工福利费扣除限额=72×14％=10．08（万元），纳税调增=15．08—10．08=5（万元）
职工教育经费的扣除限额=72×2．5％=1．8（万元），由于企业提取1．08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=5（万元）

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