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  3. 乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为12％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下： 资料一：折旧设备数据资料如下表所示。 资料二：相关货币时间价值系数如下表所

乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为12％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下： 资料一：折旧设备数据资料如下表所示。 资料二：相关货币时间价值系数如下表所

admin2022-07-15  59
问题 乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为12％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：
资料一：折旧设备数据资料如下表所示。

资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。

要求：
(1)计算与购置新设备相关的以下指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量(NCF1～5)和第6年现金净流量(NCF6)；⑦净现值(NPV)。
(2)计算与使用旧设备相关的以下指标：
①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943．29万元，根据上述计算结果，作出固定资产是否更新的决策。并说明理由。
选项
答案(1)①税后年营业收入=2800×(1—25％)=2100(万元) ②税后年付现成本=1500×(1－25％)=1125(万元) ③每年折旧抵税=700×25％=175(万兀) ④残值变价收入=600万元 ⑤残值净收益纳税=(600—600)×25％=0 ⑥NCF1～5=2100—1125+175=1150(万元) NCF6=1150+600－0=1750(万元) ⑦NPV=－4800+1150×(P／A，12％，5)+ 1750×(P／F，12％，6)=－4800+1150× 3．6048+17500×5066=232．07(万元) (2)①目前账面价值=4500－400×4=2900(万元) ②目前资产报废损失=1900－2900=－1000(万元) ③资产报废损失抵税=1000×25％=250(万元) ④残值报废损失减税=(500－400)×25％=25(万元) (3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值，所以应选择继续使用旧设备，不应更新。
解析
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