首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×15年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×15年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×15年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×15年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的
admin
2017-11-06
56
问题
P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2×15年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2×15年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。每件A商品的成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2×15年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2×15年年末结存A商品100件。
2×15年12月31日,每件A商品可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2×16年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2×16年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求:编制2×15年和2×16年与存货有关的抵销分录或调整分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。
选项
答案
(1)2×15年 ①抵销内部交易存货未实现的收入、成本和利润 借:营业收入 800(400×2) 贷:营业成本 750 存货 50[100×(2-1.5)] ②抵销S公司个别财务报表中计提的存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 ③调整合并财务报表中递延所得税资产 2×15年12月31日,合并财务报表中结存存货的账面价值=100×1.5=150(万元),计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。2×15年合并财务报表中分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 (2)2×16年 ①抵销期初存货中未实现内部销售利润 借:年初未分配利润 50 贷:营业成本 50 ②抵销期末存货中未实现内部销售利润 借:营业成本 40 贷:存货 40[80×(2-1.5)] ③抵销期初存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 20 贷:年初未分配利润 20 ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借:营业成本 4(20÷100×20) 贷:存货——存货跌价准备 4 ⑤调整本期存货跌价准备 2×16年12月31日,结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元,本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。 借:存货——存货跌价准备 24 贷:资产减值损失 24 ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产2×16年12月31日,合并财务报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元),计税基础=80×2=160(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元),因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产余额=48×25%=12(万元),所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12-12-7.5(期初)=-7.5(万元)。2×16年合并财务报表中调整分录如下: 借:递延所得税资产 7.5 贷:年初未分配利润 7.5 借:所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 7.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Y2Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,错误的是()。
下列情形中,注册会计师应当合理运用职业判断的有()。
下列有关保证程度的说法中,正确的有()。
注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本形成审计意见,下列做法中,错误的是()。
下列有关职业怀疑的说法中,正确的有()。(2020年网络回忆版)
下列有关审计固有限制的说法中,正确的有()。
下列有关审计业务三方关系人的说法中,正确的有()。
下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()。(2017年)
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事药品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为300万元,明显微小错报的临界值为15万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中
随机试题
人群归因危险度百分比(PAR%)
慢性阻塞性肺疾病失代偿期,Ⅱ型呼吸衰竭,给氧的原则是
干扰嗜铬细胞瘤患者血、尿儿茶酚胺测定结果的有(2006年)
急性特发性血小板减少性紫癜多见于()
某机械加工企业依据相关要求和规范,组织制定防止事故发生和减少事故损失的安全技术措施。下列举措中,用于防止事故发生的安全技术措施是()。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年12月甲公司发生如下业务:(1)1日,与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司销售A商品200件,合同约定乙公司按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费(手续费不考虑
Innovationiskeytobusinesssurvival,andcompaniesputsubstantialresourcesintoinspiringemployeestodevelopnewideas.T
Whatdoesthewomanmean?
--MayI______yourbike?--Sorry.I______ittoMaryyesterday.
A、Trytoeatless.B、Walkmorequickly.C、Usethestairs.D、Avoidfastfoods.A细节题。男士不赞成靠节食减肥,也不打算给女士开药,他提议少吃快餐,多吃蔬菜水果,多做运动。因此答案
最新回复
(
0
)