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  3. 某市A外商投资企业(增值税一般纳税人)，因拥有自己的核心自主知识产权，以境内、境外全部生产经营所得认定为高新技术企业。2017年生产经营情况如下： (1)取得产品不含税销售收入4500万元，出租2016年4月30日前取得的土地使用权，取得不含税租金收入10

某市A外商投资企业(增值税一般纳税人)，因拥有自己的核心自主知识产权，以境内、境外全部生产经营所得认定为高新技术企业。2017年生产经营情况如下： (1)取得产品不含税销售收入4500万元，出租2016年4月30日前取得的土地使用权，取得不含税租金收入10

admin2019-04-10  40
问题 某市A外商投资企业(增值税一般纳税人)，因拥有自己的核心自主知识产权，以境内、境外全部生产经营所得认定为高新技术企业。2017年生产经营情况如下：
(1)取得产品不含税销售收入4500万元，出租2016年4月30日前取得的土地使用权，取得不含税租金收入10万元(未入账核算)。
(2)发生产品销售成本1600万元。
(3)发生销售费用770万元，其中50万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的50％为现金支付，取得了相关发票；广告费和业务宣传费720万元。
(4)管理费用480万元，其中业务招待费25万元、确认预计负债80万元。
(5)财务费用520万元，其中50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)、360万元为本年向关联企业借款的利息支出(该笔借款本金3000万元，借款期限12个月)，金融机构同期同类贷款年利率为9％。(权益性投资为1000万元)
(6)营业外支出150万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元、直接捐赠5万元、违反购销合同支付的违约金15万元、支付税收滞纳金6万元。
(7)税金及附加160万元。
(8)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费3l万元、发生职工教育经费7万元。
(9)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为10％；在B国分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30％。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。企业采用分国不分项方式进行境外所得抵免。
(说明：企业出租土地使用权，选择按简易计税方法计算增值税)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算境外分公司所得在我国实际抵免的所得税额。
选项
答案A国扣除限额=50×15％=7．5(万元) B国扣除限额：30×15％=4．5(万元) 在A国缴纳的所得税为5万元，低于扣除限额7．5万元，可全额扣除。 在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额4．5万元，其超过扣除限额的部分4．5万元当年不能扣除。 可以实际抵免的所得税额=5+4．5=9．5(万元)
解析
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