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  3. 某市中外合资房地产开发公司，2012年度发生以下业务： (1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权。支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元。 (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1／3。 (3)住

某市中外合资房地产开发公司，2012年度发生以下业务： (1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权。支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元。 (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1／3。 (3)住

admin2014-03-22  44
问题 某市中外合资房地产开发公司，2012年度发生以下业务：
  (1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权。支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元。
  (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1／3。
  (3)住宅楼开发成本3000万元，无法准确分摊利息支出。
  (4)写字楼开发成本4000万元，利息支出无法提供金融机构证明。
  (5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，会所产权属于住宅楼全体业主所有。
  (6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将市场价值9000万元的写字楼出租给某企业，当年收取租金250万元。
  其他相关资料：该房地产开发公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。
  问题：
计算该公司应缴纳的土地增值税。
选项
答案应纳土地增值税的计算： ①公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(6000+240)×2／3=6240×2／3=4160(万元) ②公司缴纳土地增值税时应扣除的房地产开发成本金额=3000+480=3480(万元) ③公司缴纳土地增值税时应扣除的房地产开发费用和加计扣除项目金额合计=(4160+3480)×10％+(3480+4160)×20％=2292(万元) ④公司缴纳土地增值税时应扣除的与转让房地产有关的税金=15000×5％×(1+7％+3％)=825(万元) ⑤土地增值额=15000一(4160+3480+2292+825)=15000—10757=4243(万元) 增值率=4243÷10757×100％=39．44％，适用30％的土地增值税税率，速算扣除系数为0。 应纳土地增值税=4243×30％=1272．9(万元)。
解析
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