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  3. A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对原材料采购与付款循环实施控制测试，因在测试控制时发现相关控制运行无效，计划直接实施实质性程序，重新编制具体审计计划工作底稿，并

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对原材料采购与付款循环实施控制测试，因在测试控制时发现相关控制运行无效，计划直接实施实质性程序，重新编制具体审计计划工作底稿，并

admin2015-05-28  14
问题 A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：
  (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对原材料采购与付款循环实施控制测试，因在测试控制时发现相关控制运行无效，计划直接实施实质性程序，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
  (2)A注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解以识别由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时，仅将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论记录于审计工作底稿。
  (3)A注册会计师在考虑被审计单位可能存在的违反法律法规行为时，将注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为，以及与管理层、治理层和被审计单位以外的相关机构或人员(如可行)进行讨论的结果记录于审计工作底稿。
  (4)A注册会计师在对被审计单位的订购单进行细节测试时，将相关订购单的日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
  (5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了存货计价测试审计工作底稿草稿。
  (6)A注册会计师与治理层采用了书面及口头形式的沟通。注册会计师仅对以书面形式沟通的事项，在审计工作底稿中保存一份沟通文件的副本。
  要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案(1)不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。 (2)不恰当。注册会计师还应当将识别和评估的由于舞弊导致的财务报表层次和认定层次的重大错报风险记录于审计工作底稿。 (3)恰当。 (4)不恰当。识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性。 (5)恰当。 (6)不恰当。如果与治理层沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。
解析
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