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  3. 某居民企业2017年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。

某居民企业2017年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。

admin2022-07-01  29
问题 某居民企业2017年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，企业当年应缴纳的企业所得税是(  )万元。
选项 A、125
B、134．25
C、139．25
D、145
答案C
解析 分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100—80=20(万元)，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额=500×12％=60(万元)，对外捐赠支出的金额=80+100×17％=97(万元)，允许扣除60万元。合计纳税调增=97—60+20=57(万元)，应纳企业所得税=(500+57)×25％=139．25(万元)。
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