某居民企业2017年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批,成本80万元,同类产品售价100万元,增值税税率17%,企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元,无其他纳税调整事项,企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。

admin2022-07-01  31

问题 某居民企业2017年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批,成本80万元,同类产品售价100万元,增值税税率17%,企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元,无其他纳税调整事项,企业当年应缴纳的企业所得税是(  )万元。

选项 A、125
B、134.25
C、139.25
D、145

答案C

解析 分为视同销售和捐赠两项业务,视同销售调整应纳税所得额=100—80=20(万元),捐赠的可以税前扣除的捐赠限额=500×12%=60(万元),对外捐赠支出的金额=80+100×17%=97(万元),允许扣除60万元。合计纳税调增=97—60+20=57(万元),应纳企业所得税=(500+57)×25%=139.25(万元)。
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