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甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为11%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2015年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司
甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为11%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2015年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司
admin
2018-09-19
49
问题
甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为11%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2015年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2 400万元,每季度初支付并开具增值税专用发票。2015年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48 000万元(不考虑土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
资料二:2016年1月2日收到第一季度的租金666万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为66万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。
资料三:假定(一),2018年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。
资料四:假定(二),2018年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60 000万元,增值税销项税额为6 600万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。
资料五:假定(三),2018年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2019年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税价款2 000万元,增值税进项税额220万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。
资料六:假定(四),2017年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为60 000万元。
要求:
根据资料五假定(三),编制2018年12月31日至2019年3月31日与改扩建有关的会计分录。
选项
答案
①投资性房地产转入改扩建工程: 借:投资性房地产——在建 43 200 投资性房地产累计折旧 (1 200+100×36)4 800 贷:投资性房地产48 000 ②发生支出: 借:投资性房地产——在建 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 220 贷:银行存款 2 220 ③改扩建工程完工: 借:投资性房地产 45 200 贷:投资性房地产——在建 45 200
解析
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