A公司和B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为11％。A公司以一项固定资产(不动产)交换B公司持有某公司的一项长期股权投资，资料如下：A公司换出的固定资产原值为3 000万元，已计提折旧450万元，不含税公允价值为2 700万元，开出增值税专

admin2018-09-19 39

问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为11％。A公司以一项固定资产(不动产)交换B公司持有某公司的一项长期股权投资，资料如下：A公司换出的固定资产原值为3 000万元，已计提折旧450万元，不含税公允价值为2 700万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为297万元，支付固定资产清理费用50万元；B公司换出长期股权投资的公允价值无法确定。经协商A公司另向B公司支付银行存款3万元(B公司收到不含税补价300万元)。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，A公司下列会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、补价占整个资产交换金额的比例为5．89％
B、该交易属于非货币性资产交换
C、换入长期股权投资的初始投资成本为3 000万元
D、换出固定资产产生的利得为100万元

答案A

解析选项A，A公司向B公司支付补价300万元，补价的比例=300／(300+2 700)=10％；选项B，补价比例10％小于25％，因此属于非货币性资产交换；选项C，A公司换入长期股权投资的初始投资成本=(2 700+297)+3=3 000(万元)，或=2 700+300=3 000(万元)；选项D，A公司换出固定资产产生的利得=2 700一(3 000—450)一50=100(万元)。

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