甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年8月有关经济业务如下： (1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。 (2)购进职工食堂用的材料，取得增值

admin2020-12-11 8

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年8月有关经济业务如下：
(1)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
(2)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1100000元，同时收取保价费2200元。
(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。
已知：交通运输服务增值税税率为10％，物流辅助服务增值税税率为6％，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
根据上述资料，回答下列问题：
针对业务(3)，甲公司发生的增值税销项税额为( )元。

选项 A、110220
B、110000
C、100200
D、121000

答案C

解析纳税人取得的销售额为含增值税销售额；收取保价费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额。
业务(4)的增值税销项税额＝(1100000＋2200)÷(1＋10％)×10％＝100200(元)。

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