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  3. 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元；发生销售成本28 900万元，税金及附加1 800万元，管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。该

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元；发生销售成本28 900万元，税金及附加1 800万元，管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。该

admin2022-04-14  23
问题 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元；发生销售成本28 900万元，税金及附加1 800万元，管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。该企业自行计算实现2019年度利润总额1 100万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
    (1)收入、成本中包含转让自建的旧办公楼合同记载的不含税收入1 300万元、成本700万元(其中土地价款200万元)，但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 000万元，成新度折扣率5成。
    (2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额4．68万元，当月投入使用，企业会计将其一次性计入了销售成本，该企业选择适用相关的优惠政策。
    (3)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额3．9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
    (4)管理费用中含业务招待费用130万元。
    (5)成本、费用中含实发工资总额1 200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费106万元。
    (6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。
    (7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
    (8)合并一配料厂，合并基准日配料厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5 000万元和5 700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3 600万元和3 200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2 300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4．3％。
    (其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7％，产权转移书据印花税税率0．5‰)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税(由于为老项目采用简易计税方法)、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
选项
答案本题为自建的不动产，不得扣除不动产原值，如果是外购的，则可以扣除。所以，增值税=1 300×5％=65(万元)。 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=65×(7％+3％+2％)=7．8(万元)； 印花税=1 300×0．5‰=0．65(万元)； 扣除项目金额=200+1 000×50％+0．65+7．8=708．45(万元)； 增值额=1 300—708．45=591．55(万元)； 增值率=591．55÷708．45×100％=83．50％； 土地增值税=591．55×40％一708．45×5％=201．20(万元)； 合计=65+7．8+0．65+201．2=274．65(万元)。
解析
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