甲公司2011年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500000元，当日收到期限为6个月的不带息商业承兑汇票一张。甲公司2011年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。

admin2020-08-04 34

问题甲公司2011年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500000元，当日收到期限为6个月的不带息商业承兑汇票一张。甲公司2011年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。甲公司实际收到4800005己，款项已收存银行。甲公司贴现时应作的会计处理为( )。

选项 A、借：银行存款480000贷：应收票据480000
B、借：银行存款480000财务费用20000贷：应收票据500000
C、借：银行存款480000营业外支出20000贷：短期借款——成本500000
D、借：银行存款480000短期借款——利息调整20000贷：短期借款——成本500000

答案D

解析协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。即将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)计入贷方，借方为银行存款，差额计入利息调整。

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