M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债

admin2019-04-29 63

问题 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元(计税价格)；长期股权投资账面余额为42．5万元，已计提减值准备2．5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为( )万元。

选项 A、47．9
B、46．9
C、36．9
D、11

答案A

解析 N公司应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=30×(1+17％)+45=80．1(万元)，应确认债务重组利得计入营业外收入的金额=117—80．1=36．9(万元)。抵债资产公允价值与账面价值的差额影响的利润总额=[30一(25—1)]+[45一(42．5—2．5)]=11(万元)，N公司该项债务重组影响利润总额的金额=36．9+11=47．9(万元)。

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