首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
H公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,假定不考虑所得税影响因素;按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2018年度的财务报告批准报出日为2019年4月20日。2018年度的企业所得税汇算清缴工作于2019年4月1
H公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,假定不考虑所得税影响因素;按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2018年度的财务报告批准报出日为2019年4月20日。2018年度的企业所得税汇算清缴工作于2019年4月1
admin
2019-08-13
47
问题
H公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,假定不考虑所得税影响因素;按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2018年度的财务报告批准报出日为2019年4月20日。2018年度的企业所得税汇算清缴工作于2019年4月10日完成。
XYZ会计师事务所在2019年对H公司2018年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:
(1)H公司于2018年5月1日以现金2000万元从非关联方的其他股东处取得A公司30%的股权,能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为8000万元。期末,H公司确认长期股权投资的账面价值为3500万元,其中投资成本2000万元,损益调整1000万元,其他综合收益500万元。
(2)H公司于2018年7月。10日以一批库存商品和一项交易性金融资产从集团内部取得B公司60%的股权,能够控制B公司。该批库存商品的成本为1000万元,市场价格为1500万元,消费税税率为5%,交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1200万元,公允价值变动收益300万元)。合并日B公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为5000万元。H公司的会计处理为:
借:长期股权投资 3000
贷:库存商品 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 240
交易性金融资产——成本 1200
——公允价值变动 300
资本公积——股本溢价 260
借:税金及附加 (1500×5%)75
贷:应交税费——应交消费税 75
(3)H公司2018年2月1日以银行存款200万元从非关联方处取得C公司10%的股权,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日又以银行存款300万元从另一非关联方处取得C公司10%的股权,从而对C公司持股比例为20%。能够对C公司施加重大影响。当日,原持有的金融资产的公允价值为300万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2500万元。H公司在2018年12月31日的会计处理为:
借:长期股权投资——投资成本 500
贷:其他权益工具投资——成本 200
银行存款 300
(4)H公司于2018年度以银行存款200万元取得D公司:10%的股权,同时H公司的子公司持有D公司10%的股权,因此能够对D公司施加重大影响。投资日,D公司可辨认净资产公允价值为1800万元。D公司2018年度实现净利润1000万元,D公司持有的其他债权投资因公允价值上升产生其他综合收益200万元(已扣除所得税影响)。H公司期末的会计处理为:
借:长期股权投资——损益调整 200
——其他综合收益 40
贷:投资收益 200
其他综合收益 40
要求:根据资料(1)至(4),逐项判断H公司的会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录。
(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录。答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
(1)H公司的会计处理不正确。取得A公司30%的股权付出对价的公允价值2000万元小于A公司可辨认净资产公允价值的份额2400万元(8000×30%)。因此应当对长期股权投资的初始投资成本进行调整。更正分录为: 借:长期股权投资——投资成本400 贷:以前年度损益调整——调整营业外收入400 (2)H公司的会计处理不正确。因为是同一控制下企业合并,从集团角度考虑,相当于库存商品的内部流转,会计上不确认处置损益,同时应交消费税也就不能计入税金及附加,应冲减资本公积——股本溢价。更正分录为: 借:资本公积——股本溢价 75 贷:税金及附加 75 (3)H公司的会计处理不正确。投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的,应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资作为其他权益工具投资核算的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在转按权益法核算时计入留存收益。更正分录为: 借:长期股权投资——投资成本 100 贷:盈余公积 10 利润分配——未分配利润 90 (4)H公司的会计处理不正确。投资方在判断对被投资单位是否达到重大影响时,应当综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权,如果综合考虑可以施加重大影响。在个别报表中,投资方进行权益法核算时,应仅考虑直接持有的股权份额。因此更正分录为: 借:以前年度损益调整——调整投资收益 100 其他综合收益 20 贷:长期股权投资——损益调整 100 ——其他综合收益 20
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Z48c777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲公司系上市公司,2014年年末库存A材料账面余额为1100万元;年末计提跌价准备前库存A材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存A材料将全部用于生产B产品,预计B产成品的市场价格总额为1200万元,预计生产B产品还需发生除A材料以外的总成本为400万元,预
甲公司和乙公司2013年度和2014年度发生的有关交易或事项如下:(1)2013年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元。截止到2013年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2014年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元.适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定,自2008年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年
2014年1月,某环保科技创新企业研发一项节水环保产品并获得专利,为了支持环保企业发展,主管部门研究决定:(1)向该企业拨款80万元,其中,20万元为补偿前期研发费用,60万元用于购置生产设备,扩大生产。(2)销售节水环保产品每件定额补助20元。(3
下列有关附或有条件债务重组的表述中,不正确的有()。
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下长期借款1000万美元,系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利
甲上市公司于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2014年利润总额勾6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,甲公司应收账款余额为5000
下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,正确的是()。
关于同一控制下的企业合并,在按照合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额确定长期股权投资的初始投资成本时,对于被合并方账面所有者权益的确定,下列说法错误的是()。
下列关于非同一控制下企业合并编制合并财务报表的说法中,不正确的是()。
随机试题
关于结核性腹膜炎腹痛的特点,下列哪项除外
气血两虚可见到下列哪些舌象
对过分突出的上颌结节是否要手术,需考虑的因素,不包括
背景某项工程业主与承包商签订了工程承包合同,合同中含有两个子项工程,估算工程质量,甲项为2300m3,乙项为3200m3,经协商,甲项单价为180元/m3,乙项为160元/m3。承包合同规定:(1)开工前10d业主向承包商支付工程合同2
我国证券投资基金均为()。
绿色科技,是指以提倡文明的生活方式和适度的消费方式,强调自然资源的合理开发和循环利用,发展清洁生产技术、无污染的绿色产品,企业实行绿色管理和对环境的治理,保持人类社会可持续发展的科学技术。根据上述定义,下列选项中不是发展绿色科技的手段是( )。
Ethernet陨头长度字段的值不包括以下哪个字段的长度?()
Themoviestar’softeninfuriatingbehavioronthesethadfewlastingeffects:hewassoadeptat(i)______hiscolleagues’irri
Motivationis"thedrivingforcewithinindividualsthatimpelsthemtoaction."Andgoalsarethesought-afterresults(1)moti
Apieceofnewsthata12-year-oldboywhohasneverreceivedanyschooleducationhasbeenadmittedbyafirst-classuniversity
最新回复
(
0
)