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甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。现有X、Y、Z三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为17％；Y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3％的发票；Z为

admin2016-12-25  29
问题 甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。现有X、Y、Z三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为17％；Y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3％的发票；Z为个体工商户，目前只能出具普通发票。X、Y、Z三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的原材料的含税价格分别为70．20元/千克、61．80元/千克和58元/千克，每件A产品耗用1．5千克原材料。每件A产品的含税售价为117元，假设城市维护建设税率为7％，教育费附加率为3％。企业所得税税率为25％。要求：从利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商?
选项
答案A产品的不含税单价=117÷(1+17％)=100 (元) 每单位A产品的增值税销项税额=100×17％=17(元) 由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在以下计算过程中省略期间费用。 (1)从X处购货： 单位材料成本=70．20÷(1+17％)=60(元) 单位产品可以抵扣的增值税进项税额=60×1．5×17％=15．30(元) 应纳增值税=17—15．30=1．70(元) 营业税金及附加=1．70×(7％+3％)=0．17 (元) 单位产品税后利润=(100—60×1．5—0．17)× (1—25％)=7．37(元) (2)从Y处购货： 单位材料成本=61．80÷(1+3％)=60(元) 单位产品可以抵扣的增值税进项税额=60×1．5×3％=2．7(元) 应纳增值税=17—2．7=14．3(元) 营业税金及附加=14．3×(7％+3％)=1．43 (元) 单位产品税后利润=(100—60×1．5—1．43)×(1—25％)=6．43(元) (3)从Z处购货： 单位产品成本=58×1．5=87(元) 单位产品可以抵扣的增值税进项税额=0(元) 应纳增值税=17(元) 营业税金及附加=17×(7％+3％)=1．7(元) 单位产品税后利润=(100—87—1．7)×(1—25％)=8．48(元) 由上可知，在个体工商户处购买原材料所获利润最大，所以应该选择Z公司作为原材料供应商。
解析
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