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某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税34万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消
某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税34万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消
admin
2022-10-11
55
问题
某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税34万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。
选项
A、借:委托加工物资 3006700
贷:银行存款 3006700
B、借:委托加工物资 2666700
应交税费一应交增值税(进项税额) 340000
贷:银行存款 3006700
C、借:委托加工物资 2000000
应交税费—应交消费税666700
应交税费一应交增值税(进项税额) 340000
贷:银行存款 3006700
D、借:生产成本 3006700
贷:银行存款 3006700
答案
C
解析
委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的,属于消费税抵扣范围的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税”科目的借方,待生产领用时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时,按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目,按受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费一应交消费税”科目,按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目,按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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