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  3. 某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消

某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消

admin2022-10-11  62
问题 某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66．67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为(    )。
选项 A、借：委托加工物资    3006700
    贷：银行存款    3006700
B、借：委托加工物资    2666700
    应交税费一应交增值税(进项税额)    340000
    贷：银行存款    3006700
C、借：委托加工物资    2000000
    应交税费—应交消费税666700
    应交税费一应交增值税(进项税额)    340000
    贷：银行存款    3006700
D、借：生产成本    3006700
    贷：银行存款    3006700
答案C
解析 委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，待生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费一应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。
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