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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本
admin
2016-05-14
77
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
(2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设。施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
(3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2013年4月1日,该仓库因火灾毁损,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题:
根据资料(4),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理正确的是( )。
选项
A、残料入库时,借记“原材料”科目5万元
B、确定应由保险公司赔偿的损失时,借记“应收账款”科目400万元
C、将毁损的仓库转入清理时,借记“固定资产清理”科目696万元
D、结转毁损仓库净损失时,借记“营业外支出一非常损失”科目294万元
答案
A,C,D
解析
选项B,应借记“其他应收款”科目400万元。关于仓库毁损,账务处理如下:
借:固定资产清理 696
累计折旧 104
贷:固定资产 800
借:原材料 5
贷:固定资产清理 5
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:其他应收款 400
贷:固定资产清理 400
借:营业外支出 294
贷:固定资产清理 294
属于自然灾害等非正常原因造成的损失,计入“营业外支出一非常损失”科目。
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