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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本

admin2016-05-14  43
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：
(1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。
(2)2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设。施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。
(3)2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：
根据资料(4)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理正确的是(     )。
选项 A、残料入库时，借记“原材料”科目5万元
B、确定应由保险公司赔偿的损失时，借记“应收账款”科目400万元
C、将毁损的仓库转入清理时，借记“固定资产清理”科目696万元
D、结转毁损仓库净损失时，借记“营业外支出一非常损失”科目294万元
答案A,C,D
解析 选项B，应借记“其他应收款”科目400万元。关于仓库毁损，账务处理如下：
借：固定资产清理   696
    累计折旧   104
  贷：固定资产   800
借：原材料   5
  贷：固定资产清理   5
借：固定资产清理   3
  贷：银行存款   3
借：其他应收款   400
  贷：固定资产清理   400
借：营业外支出   294
  贷：固定资产清理   294
属于自然灾害等非正常原因造成的损失，计入“营业外支出一非常损失”科目。
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