(东北财经大学2011年初试真题)位于D市市区的某内资小汽车厂系增值税一般纳税人，2010年3月有关业务资料如下： (1)购进机器设备一台，取得的增值税专业发票上注明的价款、增值税款分别为80万元、13．6万元，该设备当月投入使用。 (2)

admin2014-11-13 106

问题 (东北财经大学2011年初试真题)位于D市市区的某内资小汽车厂系增值税一般纳税人，2010年3月有关业务资料如下：
(1)购进机器设备一台，取得的增值税专业发票上注明的价款、增值税款分别为80万元、13．6万元，该设备当月投入使用。
(2)接受某单位投资转入生产用材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为40万元、6．8万元，材料已运抵企业。
(3)购进生产用原材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为60万元、10．2万元，原材料已入库。支付运费4万元，装卸费1．5万元，取得公路内河货运发票。
(4)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的价款合计为5万元、增值税款合计为0．85万元，低值易耗品已运抵企业。
(5)购进建筑材料，取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为46．8万元。发生运输费用3万元，取得公路内河货运发票，建筑材料已运抵企业并用于厂房修缮。
(6)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为6万元、0．36万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为10万元、1．7万元；上述水电均为生产、经营管理耗用。
(7)销售自产的A型号小汽车20辆，每辆出厂价(不含增值税)15万元，取得销售额300万元。
(8)销售小汽车零部件，取得销售收入(含增值税)23．4万元。
(9)将5辆自产的A型号小汽车无偿捐赠给某单位。
(10)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失。
其他资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；该厂生产的A型号小汽车适用9％的消费税税率。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
(1)计算该厂当月的增值税进项税额；
(2)计算该厂当月的增值税销项税额；
(3)计算该厂当月应缴纳的增值税；
(4)计算该厂当月应缴纳的消费税；
(5)计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

选项

答案(1)该厂当月的增值税进项税额=13．6+6．8+10．2+4×7％+0．85+0．36+1．7=33．79(万元) 该厂当月的增值税进项税额转出额=0．85×1／5=0．17(万元) (2)该厂当月的增值税销项税额=300×17％+23．4÷(1+17％)×17％+5×15×17％=67．15(万元) (3)该厂当月应缴纳的增值税=67．15-(33．79一0．17)=33．53(万元) (4)该厂当月应缴纳的消费税=(20+5)×15×9％=33．75(万元) (5)该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(33．53+33．75)×(7％+3％)=6．728(万元)

解析业务资料(3)可抵扣的运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他运费。
业务资料(5)购买建筑材料取得普通发票，不符合增值税进项税额抵扣规定。同时，将建筑材料用于厂房修缮，属于用于非应税项目，不可抵扣进项税额。
业务资料(8)销售小汽车零部件，取得销售收入的行为不属于消费税的征收范围。

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