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  3. A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年

A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年

admin2016-02-01  13
问题 A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有(  )。
选项 A、所得税核算方法的变更应追溯调整
B、固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C、应确认递延所得税资产18．5万元
D、2009年改按年数总和法计提的折旧额为187．5万元
E、折旧方法的变更属于会计政策变更
答案A,B,D
解析 变更时，固定资产的资产账面价值=900—900／8×3=562．5(万元)，资产的计税基础=900—900／10×3=630(万元)，形成可抵扣暂时性差异67．5万元。
借：递延所得税资产(67．5×25％)16．875
贷：利润分配一未分配利润(16．875×90％)15．1875
     盈余公积(16．875×10％)    1．6875
计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562．5×5／15=187．5(万元)。
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