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  3. 某县城一机械制造企业2016年自行核算的销售(营业)收入8000万元，销售(营业)成本5000万元，税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况： (1)2016年1

某县城一机械制造企业2016年自行核算的销售(营业)收入8000万元，销售(营业)成本5000万元，税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况： (1)2016年1

admin2017-06-28  45
问题 某县城一机械制造企业2016年自行核算的销售(营业)收入8000万元，销售(营业)成本5000万元，税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：
  (1)2016年1月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价10万元，该企业直接计入资本公积，并在当年提取折旧2万元；
  (2)该企业当年核算的投资损失为10万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；
  (3)该企业将销售产品取得的现金20万元(含税)漏记收入。
  (其他资料：①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5％；②该企业为增值税一般纳税人；③年终审计时，发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1)受赠设备及计提折旧应调整的应纳税所得额；
(2)投资损益应调整的应纳税所得额；
(3)漏记收入应调整的应纳税所得额；
(4)该企业应纳的企业所得税；
(5)根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。
选项
答案(1)受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增应纳税所得额10万元。 1月份投入使用，应自2月起计提折旧，生产设备折旧年限不应少于10年。 在当年应提折旧=10×(1—5％) ÷(10×12)×11=0．87(万元) 多提折旧=2—0．87=1．13(万元) 合计应调增应纳税所得额=10+1．13=11．13(万元) (2)被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减少其投资成本，也不得将其确认为投资损失。应凋增应纳税所得额10万元。 (3)补记销售收入=20÷(1+17％)=17．09(万元) 应缴纳增值税=20÷(1+17％) × 17％=2．9l(万元) 应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2．91×(5％+3％+2％) =0．29 (万元) 漏记收入应调增应纳税所得额=17．09一 0．29=16．8(万元) (4)企业共计应调增应纳税所得额= 11．13+10+16．8=37．93(万元) 应纳企业所得税=37．93×25％=9．48 (万元) (5)企业应补缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，并缴纳相应税种的滞纳金和罚款。 该企业有3个月未使用中文记账属于“未按照规定设置账簿”，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
解析
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