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  3. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为10万元，消费税税率为5％。2月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和

某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为10万元，消费税税率为5％。2月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和

admin2014-04-01  51
问题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为10万元，消费税税率为5％。2月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0．6万元的运费发票。(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了20台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用3年的2辆小轿车(每辆原入账价值为8万元)，每辆定价4．24万元销售给了某企业。(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5．85万元。(6)本月从库房领出2辆自产小轿车供客户服务部使用。(7)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达并验收入库，支付购货运输费3万元(有运输货票)。(8)当月外购1辆小汽车用于市场部，专用发票上确定的价格为28．5万元，增值税为4．845万元。(9)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20％，消费税为3％，货已入库，本月生产领用50％。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算该企业本月应缴纳的增值税。
选项
答案计算该企业本月应缴纳的增值税：①已开具了40辆小轿车的增值税专用发票，按发票所列销售额计算销项税，其销项税额=40×10×17％=68(万元)；赠送协作单位小轿车3辆，视同销售，其销项税额=3×10×17％=5．1(万元)；用一辆小轿车交换空调，视同销售，其销项税额：1×10×17％=1．7(万元)；售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税；提供汽车修理服务的销项税额=5．85／(1+17％)×17％=0．85(万元)；从库房领出2辆自产小轿车供客户服务部使用，视同销售，其销项税额=2×10×17％=3．4(万元)：当期销项税额合计=68+5．1+1．7+0．85+3．4=79．05(万元)②以物易物换出的小轿车，进项税额不予抵扣；购进生产材料的进项税额可以抵扣，运费按7％扣除；进口汽车轮胎应纳增值税为15．77万元，可以抵扣。当期进项税额合计=14+3×7％+15．77=29．98(万元)③该企业本月应缴纳的增值税=79．05—29．98=49．07(万元)
解析
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