某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下： (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻

admin2013-09-26 47

问题某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：
  (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得含税收入0．468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14．04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。
  (2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11．9万元，支付购货运费2万元。
  (3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元，支付不含税运费0．4万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。该商场将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
  (4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。
  (5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18．72万元，开具普通发票。(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)
根据上述资料，回答下列问题：
该商场应缴纳城建税及教育费附加( )万元。

选项 A、2．92
B、3．06
C、3．33
D、3．27

答案A

解析业务(1)：应纳消费税=(9．36+17．55)÷(1+17％)×5％=1．15(万元)
销项税=(9．36+17．55+0．468+14．04)÷(1+17％)×17％+600×17％=108．02(万元)
业务(2)：进项税=85+20×11％=87．20(万元)
业务(3)：销项税=30×2／5×17％=2．04(万元)
进项税=5．1×2÷5+0．4×11％×2÷5=2．06(万元)
业务(4)：应纳营业税=90×5％=4．50(万元)
业务(5)：应冲减进项税=18．72÷(1+17％)×17％=2．72(万元)
应纳增值税=108．02+2．04—(87．20+2．06—2．72)=23．52(万元)
应纳城建税及教育费附加=(1．15+23．52+4．5)×(7％+3％)=2．92(万元)

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