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某市的一家商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2013年9月有关生产经营情况如下: (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻
某市的一家商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2013年9月有关生产经营情况如下: (1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻
admin
2013-09-26
54
问题
某市的一家商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2013年9月有关生产经营情况如下:
(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得含税收入0.468万元,销售其他贵重首饰取得零售收入14.04万元;服装部销售服装取得不含税收入600万元。
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付不含税购货运费20万元,取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元。
(3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付不含税运费0.4万元,取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元。
(5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)
根据上述资料,回答下列问题:
该商场应缴纳城建税及教育费附加( )万元。
选项
A、2.92
B、3.06
C、3.33
D、3.27
答案
A
解析
业务(1):应纳消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元)
销项税=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(万元)
业务(2):进项税=85+20×11%=87.20(万元)
业务(3):销项税=30×2/5×17%=2.04(万元)
进项税=5.1×2÷5+0.4×11%×2÷5=2.06(万元)
业务(4):应纳营业税=90×5%=4.50(万元)
业务(5):应冲减进项税=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(万元)
应纳增值税=108.02+2.04—(87.20+2.06—2.72)=23.52(万元)
应纳城建税及教育费附加=(1.15+23.52+4.5)×(7%+3%)=2.92(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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