我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图： 2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

admin2018-12-21 38

问题我国居民企业甲在境外进行了投资。相关投资架构及持股比例如下图：

2015年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1 000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12％的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其中来自境内的应纳税所得额为2 400万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

选项

答案丙不适用间接抵免优惠政策。理由：适用间接抵免的外国企业中的第二层：单一第一层外国企业直接持有20％以上的股份。且由单一第一层居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20％以上股份的外国企业；本题中企业甲直接持有企业乙20％以上的股份，企业乙直接持有企业丙20％以上的股份，但企业加间接持有企业丙股份为15％，不足20％，不能适用间接抵免的优惠政策甲持有丙的比例50％×30％﹦15％，低于20％。

解析

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税法

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税法

注册会计师

纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。()

根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。()

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有()。

下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有()。

计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有()。(2003年)

地黄炮制成熟地的作用是

在下列几种情形中，(　　)合同是可变更可撤销合同。

初榨棉籽油(未经化学改性)

未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、银行本票丧失，可以挂失止付。()

以下属于社会工作基本对象的是()。

颜色的基本特征或表现称为()。

【2014北京】影响创造性的主要因素。

建设社会主义新农村，既要充分调动广大农民的积极性，也要切实落实党和国家的各项支农政策，结合好这两方面力量才能推进新农村的建设，这体现了()。

税法

注册会计师

纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。()

根据印花税法规规定，应税合同在签订时其纳税义务就已发生，应计算应纳税额并贴花。但是，如果已贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税款退还给纳税人。()

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有()。

下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有()。

计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有()。(2003年)

地黄炮制成熟地的作用是

在下列几种情形中，( )合同是可变更可撤销合同。

初榨棉籽油(未经化学改性)

未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、银行本票丧失，可以挂失止付。()

以下属于社会工作基本对象的是()。

颜色的基本特征或表现称为()。

【2014北京】影响创造性的主要因素。

建设社会主义新农村，既要充分调动广大农民的积极性，也要切实落实党和国家的各项支农政策，结合好这两方面力量才能推进新农村的建设，这体现了()。

在下列几种情形中，(　　)合同是可变更可撤销合同。