甲公司有关担保的业务如下： (1)2015年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。 (2)2017年10月，乙公司无法

admin2019-01-04 28

问题甲公司有关担保的业务如下：
(1)2015年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。
(2)2017年10月，乙公司无法偿还到期借款。2017年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。2017年财务报告于2018年2月1日批准报出。
(3)2018年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2018年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2018年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。下列有关甲公司2018年3月的会计处理，正确的是( )。

选项 A、应将7200万元计入2018年3月的营业外支出
B、应将7200万元计入2018年3月的营业外支出，同时确认递延所得税资产1800万元
C、应将7200万元作为2017年资产负债表日后事项，调整2017年营业外支出和预计负债，同时在其2017年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露
D、应将7200万元作为2017年资产负债表日后事项，调整2017年营业外支出和其他应付款，但不需要在其2017年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露

答案A

解析因为诉讼是资产负债表日后发生的，与报告年度存在状况无关，作为2018年业务处理，应将7200万元计入2018年3月的营业外支出。企业因债务担保的损失不允许税前扣除。所以属于非暂时性差异，不用确认递延所得税。

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