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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)

admin2018-09-18  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)5日，与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元，当日，收到乙公司预付合同款32万元。2016年12月31日，经专业测超师测量后，确定该项劳务的完工程度为30％。截止2016年l2月31日，甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日，甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元，所领用原材料的实际成本为5万元，市场售价为6万元。
(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(5)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：在建工程                           11.7
   贷：主营业务收入                       10
   应交税费——应交增值税(销项税额)        1.7
B、借：在建工程             8
    贷：库存商品          8
C、借：在建工程                                         5
   应交税费——待抵扣进项税额                         0.34
   贷：原材料                                             5
   应交税费——应交增值税(进项税额转出)    (5×17％×40％)0.34
D、借：在建工程                               5.85
    贷：原材料                                5
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)       0.85
答案B,C
解析 本题考核建造固定资产的账务处理。不动产在建工程领用自产产品，不确认增值税销项税额，直接按库存商品成本结转；不动产在建工程领用外购原材料，需要按40％做进项税额转出。请参照资料(2)分录。
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