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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2016年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2016年12月,甲公司发生如下交易或事项: (1)
admin
2018-09-18
53
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2016年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)5日,与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为100万元,当日,收到乙公司预付合同款32万元。2016年12月31日,经专业测超师测量后,确定该项劳务的完工程度为30%。截止2016年l2月31日,甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元,预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日,甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料,所领用的自产产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元,所领用原材料的实际成本为5万元,市场售价为6万元。
(3)10日,向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)20日,销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。
(5)30日,以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、借:在建工程 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
B、借:在建工程 8
贷:库存商品 8
C、借:在建工程 5
应交税费——待抵扣进项税额 0.34
贷:原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) (5×17%×40%)0.34
D、借:在建工程 5.85
贷:原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.85
答案
B,C
解析
本题考核建造固定资产的账务处理。不动产在建工程领用自产产品,不确认增值税销项税额,直接按库存商品成本结转;不动产在建工程领用外购原材料,需要按40%做进项税额转出。请参照资料(2)分录。
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