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  3. ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会

ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会

admin2009-02-20  63
问题 ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
   (1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
   (2)Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了另外的两份业务约定书。
   (3)B注册会计师是该项审计的项目负责人，其妹妹在Q公司从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。
   (4)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
   (5)ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1200万元，Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
   (6)A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。
   (7)A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作，2年前取得注册会计师资格后，一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今，A注册会计师未予回避。
   [要求]
   请分别就上述7种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则，并简要说明理由。
选项
答案(1)损害独立性。由于ABC会计师事务所以降低审计收费的方式承接年报审计业务(不正当方式承接业务)，并且由于降低Q公司审计收费不恰当地缩小了审计工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 (2)不损害独立性。内部控制审核不属于与年报审计不相容的工作，为Q公司提供纳税鉴证意见是年报审计业务的延伸，两者也不属于不相容的业务。 (3)损害独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且其妹妹所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，损害审计的独立性。 (4)损害独立性。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，在这种情况下，即使将A注册会计师调离审计小组也不能降低或消除损害独立性的影响因素。 (5)损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与Q公司股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承接业务。 (6)不损害独立性。审计小组成员关系密切的家庭成员即A注册会计师的父亲不是Q公司的高级管理人员，其仓库保管员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。 (7)不损害独立性，审计小组成员(A注册会计师)曾经是被审计单位的统计员，统计员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。
解析
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