甲公司2019年度实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：资料

admin2020-11-19 29

问题甲公司2019年度实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
资料一：6月20日以500万元取得一项固定资产，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
资料二：12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
资料三：当年实际发生的广告费用为1：300万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为8 000万元。
资料四：当年度发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的有400万元；截至2019年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按175％税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的175％确定应予摊销的金额。
要求：
分别计算甲公司2019年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。

选项

答案2019年度应纳税所得额=800+50-25+300+100-(600-400)×75％=1 075(万元)，应交所得税=1 075×25％=268.75(万元)，所得税费用=268.75-31.25=237.5(万元)。

解析

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对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。()

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