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甲公司2019年度实现利润总额800万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有: 资料
甲公司2019年度实现利润总额800万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有: 资料
admin
2020-11-19
47
问题
甲公司2019年度实现利润总额800万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:
资料一:6月20日以500万元取得一项固定资产,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
资料二:12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
资料三:当年实际发生的广告费用为1:300万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为8 000万元。
资料四:当年度发生研究开发支出600万元,其中符合资本化条件的有400万元;截至2019年12月31日,该研发资产仍在开发过程中。税法规定,企业费用化的研究开发支出按175%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的175%确定应予摊销的金额。
要求:
分别计算甲公司2019年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
选项
答案
2019年度应纳税所得额=800+50-25+300+100-(600-400)×75%=1 075(万元),应交所得税=1 075×25%=268.75(万元),所得税费用=268.75-31.25=237.5(万元)。
解析
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中级会计专业技术资格
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