A公司是一个制造企业,拟添置一条生产线,有关资料如下: (1)如果自行购置该生产线,预计购置成本500万元,税法折旧年限为7年,预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。 (2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资,并提供了以下融资

admin2022-04-07  24

问题 A公司是一个制造企业,拟添置一条生产线,有关资料如下:
(1)如果自行购置该生产线,预计购置成本500万元,税法折旧年限为7年,预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。
(2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资,并提供了以下融资方案:租赁费总额为570万元,每年租赁费用114万元,在每年年初支付。租期5年,租赁期内不得撤租;租赁期满时设备所有权以20万元的价格转让给A公司。
(3)A公司适用的所得税税率为25%,税前有担保借款利率为12%。
要求:
(1)判断租赁的税务性质;
(2)计算租赁方案总现值;
(3)计算购买方案总现值;
(4)选择合理的方案。
已知:(P/A,9%,5)=3.8897,(P/A,9%,4)=3.2397,(P/F,9%,5)=0.6499
计算租赁方案总现值。

选项

答案年折旧额=(570+20-10)/7=82.86(万元), 折现率=12%×(1-25%)=9%, 折旧抵税现值=82.86×25%×(P/A,9%,5)=20.715×3.8897=80.58(万元), 租金现值=114+114×(P/A,9%,4)=114+114×3.2397=483.33(万元), 租赁期满转让费的现值=20×(P/F,9%,5)=20×0.6499=13(万元), 资产余值变现的现值:80×(P/F,9%,5)=51.99(万元), 5年后的折余价值=570+20-5×82.86=175.7(万元), 变现损失抵税现值=(175.7-80)×25%×(P/F,9%,5)=23.925×0.6499=15.55(万元), 租赁方案总现值=80.58-483.33-13+51.99+15.55=-348.21(万元)。

解析
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