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  3. A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为200万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 要求： 针对上述审计说明第(1)至(6

A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为200万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 要求： 针对上述审计说明第(1)至(6

admin2017-11-14  21
问题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为200万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下(金额单位：万元)：

  要求：
  针对上述审计说明第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案(1)不恰当。审计项目组不应使用甲公司的邮寄设施。 (2)不恰当。取得银行回函后，项目组成员应亲自将银行回函带回项目组。 (3)不恰当。2016年12月31日虽已入账，但当日货款并未支付。应建议甲公司调整2016年度财务报表。 (4)不恰当。所述规定是针对应收账款整体的，并非针对每一笔应收账款。根据资料，除询证函编号为W1及W2的两家客户外，其余40000家客户平均余额仅为0．01万元，审计项目组可以考虑实施抽样函证。 (5)不恰当。客户地址与回函发出地址不一致，属于异常现象，可能存在舞弊的迹象，审计项目组应当加以关注并实施必要的追加程序。 (6)不恰当。审计项目组可以考虑将询证函回函上的客户印章甲公司的其他文件进行比对，或亲自前往被询证者进行核实等，以证实或排除疑虑。
解析
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