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XYZ会计帅事务所接受委托对N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭牛产企业，存货主要是煤)2006午度的财务报表进行审计，根据审计计划的要求：由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘，在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与检查相关的问题

admin2014-08-30  19
问题 XYZ会计帅事务所接受委托对N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭牛产企业，存货主要是煤)2006午度的财务报表进行审计，根据审计计划的要求：由审计小组中的L注册会计师负责对N公司的存货进行监盘，在观察N公司的盘点过程后，L注册会计师正在考虑与检查相关的问题。请指出，L注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：
   (1)对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘?
   (2)可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不问的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么?
   (3)对于将要检查测试的存货项目：L注册会计师是否应当与N公司进行沟通?如未能观察列N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施何种程序?
   (4)对于通过实施检查程序发现的差异，L注册会计师应实施何种审计程序?
   (5)存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠?
选项
答案(1)注册会计师可运用工程估测、几何计算、高空调研，并信赖详细的存货记录，如果堆场中的存货不高，可进行实地盘点，或通过旋转存货堆加以估计。 (2)监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种方式。在控制测试方式下，检查的目的主要是确证N公司的盘点计划是否得到了适当的执行；在实质性程序方式下，检查的主要目的是证实N公司的存货实物总额。 (3)对于将要检查测试的存货项目，L注册会计师不应与N公司进行沟通，而应尽可能避免N公司了解将要检查测试的存货项目，如未能观察到N公司对重要存货的盘点，L注册会计帅应实施实质性盘点程序。 (4)对于检查发现差异，一方面注册会计师应查明原因，及时提请N公司更正；另一方面考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加检查范围，以减少错误的发生；注册会计师可要求N公司就某-特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。 (5)存货监盘记录比存货盘点表可靠 理由：存货监盘记录是注册会计师白行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。
解析
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