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(中央财经大学2011年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人,主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售,2009年度有关经营情况如下: (1)1~11月实现销售收入总额7 000万元,发生销售费用800万元(其中含广告费300万元),发生管理
(中央财经大学2011年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人,主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售,2009年度有关经营情况如下: (1)1~11月实现销售收入总额7 000万元,发生销售费用800万元(其中含广告费300万元),发生管理
admin
2014-11-13
74
问题
(中央财经大学2011年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人,主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售,2009年度有关经营情况如下:
(1)1~11月实现销售收入总额7 000万元,发生销售费用800万元(其中含广告费300万元),发生管理费用900万元(其中含业务招待费40万元)。
(2)12月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票,支付购货金额350万元、增值税额59.5万元,增值税专用发票已通过税务机关的认定。
(3)12月生产领用外购已税化妆品380万元,共计生产化妆品29 500箱(每箱成本价0.04万元)。12月销售化妆品26 485箱,开具税控增值税专用发票,每箱不含税单价0.05万元。
(4)12月发生广告费110万元、销货运输费90万元(均取得普通发票,其中,运费发票已通过税务机关的认定),发生管理费用100万元(其中含业务招待费用20万元)。(化妆品消费税税率为30%)
要求:
(1)计算12月份应缴纳的增值税;
(2)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;
(3)计算2009年度在企业所得税前可扣除的业务招待费金额;
(4)计算2009年度在企业所得税前可扣除的广告费金额。
选项
答案
(1)12月份增值税销项税额=26 485×0.05×17%=225.12(万元) 12月份增值税进项税额=59.5+90×7%=65.8(万元) 12月份应缴纳的增值税=225.12—65.8=159.32(万元) (2)12月份应缴纳的消费税=26 485×0.05×30%一26 485/29 500×380×30%=397.28—102.3=294.98(万元) 12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(159.32+294.68)×(7%+3%)=45.4(万元) (3)2009年度的销售(营业)收入=7 000+26 485×0.05=8 324.25(万元) 业务招待费的扣除限额=8 324.25×5‰=41.62(万元)>(40+20)×60%=36(万元) 所以2009年度在企业所得税前可扣除的业务招待费为36万元。 (4)广告费的扣除限额=8 324.25×15%=1 248.64(万元),实际发生(300+110)=410(万元),没有超过扣除限额,可以全额扣除。 所以2009年度在企业所得税前可扣除的广告费为410万元。
解析
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