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  3. (中央财经大学2011年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关经营情况如下： (1)1～11月实现销售收入总额7 000万元，发生销售费用800万元(其中含广告费300万元)，发生管理

(中央财经大学2011年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关经营情况如下： (1)1～11月实现销售收入总额7 000万元，发生销售费用800万元(其中含广告费300万元)，发生管理

admin2014-11-13  34
问题 (中央财经大学2011年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关经营情况如下：
    (1)1～11月实现销售收入总额7 000万元，发生销售费用800万元(其中含广告费300万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费40万元)。
    (2)12月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额59．5万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。
    (3)12月生产领用外购已税化妆品380万元，共计生产化妆品29 500箱(每箱成本价0．04万元)。12月销售化妆品26 485箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价0．05万元。
    (4)12月发生广告费110万元、销货运输费90万元(均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定)，发生管理费用100万元(其中含业务招待费用20万元)。(化妆品消费税税率为30％)
    要求：
    (1)计算12月份应缴纳的增值税；
    (2)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
    (3)计算2009年度在企业所得税前可扣除的业务招待费金额；
    (4)计算2009年度在企业所得税前可扣除的广告费金额。
选项
答案(1)12月份增值税销项税额=26 485×0．05×17％=225．12(万元) 12月份增值税进项税额=59．5+90×7％=65．8(万元) 12月份应缴纳的增值税=225．12—65．8=159．32(万元) (2)12月份应缴纳的消费税=26 485×0．05×30％一26 485／29 500×380×30％=397．28—102．3=294．98(万元) 12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(159．32+294．68)×(7％+3％)=45．4(万元) (3)2009年度的销售(营业)收入=7 000+26 485×0．05=8 324．25(万元) 业务招待费的扣除限额=8 324．25×5‰=41．62(万元)＞(40+20)×60％=36(万元) 所以2009年度在企业所得税前可扣除的业务招待费为36万元。 (4)广告费的扣除限额=8 324．25×15％=1 248．64(万元)，实际发生(300+110)=410(万元)，没有超过扣除限额，可以全额扣除。 所以2009年度在企业所得税前可扣除的广告费为410万元。
解析
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