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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2014年3月经营情况如下： (1)销售瓶装粮食白酒，开具普通发票，取得包装物押金6万元； (2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤(售价

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2014年3月经营情况如下： (1)销售瓶装粮食白酒，开具普通发票，取得包装物押金6万元； (2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤(售价

admin2017-01-20  35
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2014年3月经营情况如下：
    (1)销售瓶装粮食白酒，开具普通发票，取得包装物押金6万元；
    (2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤(售价为不含增值税售价)。
    (3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1．4万元，该产品无同类产品市场价格。
    (4)受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0．5万元、增值税0．085万元。
    请根据上述资料，回答下列以下小题：
关于包装物押金，下列说法中正确的有(    )。
选项 A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
B、对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税
C、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限
D、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税
答案B,C
解析 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并人销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征收增值税。
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