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甲公司为增值税—般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末—次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2011年4月,与A材料相关的资料如下。 (1)1日。“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入
甲公司为增值税—般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末—次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2011年4月,与A材料相关的资料如下。 (1)1日。“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入
admin
2014-05-27
73
问题
甲公司为增值税—般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末—次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2011年4月,与A材料相关的资料如下。
(1)1日。“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,进口关税为400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运杂费用1000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到10日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元,包括制造费用100元。
(7)30日.根据“发料凭证汇总表”的记录,领用A材料8000公斤。
(8)发出实际成本为140万元的B原材料,委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关存货的表述正确的有( )。
选项
A、1日。应冲减上月的暂估料款2000元
B、至2011年4月21日,“原材料—A材料”科目余额109300元
C、至2011年4月21日,实际收到A材料10000公斤
D、发出原材料—A材料的成本为87440元
E、收回委托加工物资入库成本为144元
答案
A,B,C,D,E
解析
选项B,“原材料—A材料”科目余额=20000-2000+2200+37000+51500+600=109300(元)。选项C,实际收到A材料=2000-200+200+2950+5000+50=10000(公斤)。选项D,发出A材料的单位成本=109300/10000=10.93(元/公斤);发出原材料的成本=8000×10.93=87440(元)。选项E,收回委托加工物资入库成本=140+4=144(元)
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注册会计师
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