甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品

admin2018-09-19 45

问题甲公司以库存商品A、B交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品B，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元。甲公司另向乙公司支付银行存款105．3万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。

选项 A、511．20
B、434．70
C、373．50
D、450

答案D

解析方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值360+支付的不含税补价90+应支付的相关税费0=450(万元)。注：不含税补价为不含税公允价值的差额，即450一(300+60)=90(万元)。方法二：换入资产成本：换出资产含税公允价值(360+360×17％)+支付的含税补价105．3一可抵扣的增值税进项税额450×17％+应支付的相关税费0=450(万元)。

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