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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件，未计提存。甲公

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件，未计提存。甲公

admin2013-11-10  63
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件，未计提存。甲公司2013年12月发生如下业务：(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(3)23日。甲公司采用收取手续费方式委托s公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10％。D产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到s公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到货款存入银行。并向S公司开具了增值税专用发票。(4)25日，甲公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向T公司销售E产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵T公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与T公司签订安装E产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E产品交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2014年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元。以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。
选项
答案(1)12月1日 借：应收账款1755 贷：主营业务收入1500 应交税费一应交增值税(销项税额)255(1500×17％) 借：主营业务成本750 贷：库存商品750 (2)12月12日 借：主营业务收入600 应交税费一应交增值税(销项税额)102(600×17％) 贷：应收账款702 主营业务成本300 (3)12月23日 借：发出商品600(200×3) 贷：库存商品600 12月31日 借：银行存款802．5 销售费用75(750×10％) 贷：主营业务收入750(150×5) 应交税费一应交增值税(销项税额)127．5(750×17％) 借：主营业务成本450(150×3) 贷：发出商品450 (4)12月26日 借：银行存款956(800×1．17+20) 贷：预收账款956 借：发出商品500 贷：库存商品500； 12月31日确认劳务收入=30×15／20=22．5(万元)，确认劳务成本=20×15／20=15(万元) 借：劳务成本15 贷：银行存款15 借：预收账款22．5 贷：主营业务收入22．5 借：主营业务成本15 贷：劳务成本15
解析
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