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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件,未计提存。甲公
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件,未计提存。甲公
admin
2013-11-10
53
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格,销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件,未计提存。甲公司2013年12月发生如下业务:(1)1日,向乙公司销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元。货款未收到,符合收入确认条件。(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,未计提存货跌价准备,甲公司销售商品时已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,甲公司同意丙公司退货,已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(3)23日。甲公司采用收取手续费方式委托s公司代销D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。D产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日,甲公司收到s公司转来的代销清单,注明D产品已销售150台,同时将收到货款存入银行。并向S公司开具了增值税专用发票。(4)25日,甲公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下:甲公司向T公司销售E产品,合同总价款为800万元,成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵T公司,商品价款和增值税税额已全部收到。同时与T公司签订安装E产品的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E产品交付T公司,同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始,预计2014年1月10日完成安装。截至12月31日,发生安装费用15万元。以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计,安装工作是销售合同的重要组成部分。要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目,必须写出其明细科目及专栏名称)。
选项
答案
(1)12月1日 借:应收账款1755 贷:主营业务收入1500 应交税费一应交增值税(销项税额)255(1500×17%) 借:主营业务成本750 贷:库存商品750 (2)12月12日 借:主营业务收入600 应交税费一应交增值税(销项税额)102(600×17%) 贷:应收账款702 主营业务成本300 (3)12月23日 借:发出商品600(200×3) 贷:库存商品600 12月31日 借:银行存款802.5 销售费用75(750×10%) 贷:主营业务收入750(150×5) 应交税费一应交增值税(销项税额)127.5(750×17%) 借:主营业务成本450(150×3) 贷:发出商品450 (4)12月26日 借:银行存款956(800×1.17+20) 贷:预收账款956 借:发出商品500 贷:库存商品500; 12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元),确认劳务成本=20×15/20=15(万元) 借:劳务成本15 贷:银行存款15 借:预收账款22.5 贷:主营业务收入22.5 借:主营业务成本15 贷:劳务成本15
解析
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